Фрмы налоговых деклараций по НДФЛ и инструкция по их заполнению утверждены Приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366. Это формы 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. Первая форма применяется в части доходов, полученных с 1 января 2004 года, а вторая — в части доходов, полученных с 1 января 2005 года.

   Нлоговая декларация по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным с 1 января 2004 года, представляется теперь не только налогоплательщиками — налоговыми резидентами Российской Федерации. Ее также должны подавать и налогоплательщики, получившие доходы от источников, расположенных в России, но не являющиеся ее налоговыми резидентами. Ранее такие налогоплательщики (по доходам, полученным до 1 января 2004 года) заполняли отдельную налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ.

   Вслучае прекращения иностранным лицом в течение 2005 года деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению на основании статей 227 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, и выезде за пределы России, это лицо подает декларацию по форме 3-НДФЛ о доходах, фактически полученных за период его пребывания в 2005 году на территории России. Об этом сказано в пункте 3 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Декларация представляется не позднее, чем за 1 месяц до выезда с территории России.

   Ктегории физических лиц, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ, которые обязаны подавать налоговую декларацию, перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ.

   Педельный срок для подачи декларации по НДФЛ за 2004 год — 3 мая 2005 года.

   Всоответствии с главой 23 НК РФ налогоплательщики вправе представить декларации по налогу на доходы физических лиц для получения:

   1) стандартных налоговых вычетов, если в течение налогового периода они налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации;

   2) социальных вычетов, установленных статьей 219 Налогового кодекса Российской Федерации;

   3) имущественных вычетов, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации;

   4) профессиональных налоговых вычетов, установленных пунктами 2 и 3 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации. Например, по доходам налогоплательщиков:

   — от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, заключенным с физическими лицами;

   — по авторским вознаграждениям, полученным от источников за пределами России, если договором предусмотрены расходы за счет собственных средств автора.

   Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 4-НДФЛ за 2005 год

   Дкларация заполняется с целью указания предполагаемого дохода за 2005 год физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, в том числе:

    — налогоплательщиками, продолжающими занятие деятельностью в текущем налоговом периоде и представившими за истекший налоговый период налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ. При этом указанные налогоплательщики представляют данную налоговую декларацию одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ;

    — вновь зарегистрированными налогоплательщиками при появлении в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой. При этом налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в 2005 году от указанной деятельности в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов;

   — налогоплательщиками, у которых в текущем налоговом периоде произошло значительное (более чем на 50 процентов) увеличение или уменьшение дохода. Такие налогоплательщики обязаны представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой на 2005 год.

   Идивидуальные предприниматели, занимавшиеся деятельностью в 2004 году и продолжающие занятие деятельностью в 2005 году, в разделе 1 «Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика» декларации формы 4-НДФЛ отражают сумму предполагаемого дохода, рассчитанную ими на основании данных налоговой декларации формы 3-НДФЛ как разность между итоговой суммой дохода за 2004 год (пункт 5.1 приложения В декларации) и суммой стандартных и профессиональных налоговых вычетов (пункт 2.6. приложения Е и пункт 5.2 приложения В декларации).

   Вовь зарегистрированные в 2005 году индивидуальные предприниматели, а также индивидуальные предприниматели, представляющие декларацию по форме 4-НДФЛ в связи с уточнением налоговых обязательств, в разделе 1 «Сумма предполагаемого дохода по данным налогоплательщика» указанной декларации отражают сумму дохода, которую они предполагают получить в 2005 году.