Сгласно статье 230 НК РФ Справка о доходах по форме 2-НДФЛ используется для передачи в инспекцию ФНС по завершении налогового периода (пункт 2 указанной статьи), а также для выдачи на руки работнику предприятия по его просьбе (пункт 3 указанной статьи).

   Нвая форма отчетности № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_ год» утверждена приказом ФНС России от 25.11.05 г. № САЭ-3-04/616@, зарегистрированным Минюстом России от 20.12.05 г. регистрационный № 7293.

   Седения о доходах представляются либо на бумажном носителе, либо в электронном виде. На бумажном носителе сведения могут представляться в случае, если численность физических лиц, которым налоговый агент выплачивал доходы в течение отчетного налогового периода, не превышает 10 человек. В остальных случаях сведения необходимо представлять в электронном виде согласно Формату сведений о доходах по форме № 2-НДФЛ в электронном виде, также утвержденному приказом № САЭ-3-04/616@.

   ЧТО НОВЕНЬКОГО?

   П сравнению с предыдущим вариантом, у новой формы сохранилось только название.

   Нвая справка по форме 2-НДФЛ включает шесть разделов:

   1.Данные о налоговом агенте.

   2.Данные о физическом лице получателе дохода.

   3. Доходы, облагаемые по ставке ___%.

   4.Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам).

   5.Общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода.

   6. Сведения о перечислении налога в бюджет.

   И первого раздела исключен показатель «Код ОКАТО», в котором указывался код территории муниципального образования, в бюджет которого осуществлялось перечисление налога. Теперь эти данные приводятся в отдельном разделе.

   И второго раздела исключен показатель со сведениями об имеющемся у физического лица страховом номере Пенсионного фонда РФ. Во-первых, этот номер имеется не у всех физических лиц, получающих доходы от источников в РФ. Во-вторых, целесообразность включения этих сведений в справку по форме № 2-НДФЛ и раньше вызывала сомнения.

   Вжным изменением по сравнению с предыдущей формой № 2-НДФЛ является то, что теперь в каждой Справке отражаются доходы, облагаемые только по одной ставке налога. При этом ставка указывается в заголовке раздела 3 Справки. Если налоговый агент выплачивал какому-либо физическому лицу в налоговом периоде доходы, облагаемые налогом по разным ставкам, то по окончании налогового периода необходимо представить по данному физическому лицу соответственно несколько Справок (по одной на каждую ставку налога).

   Вграфе «месяц» указывается номер месяца, в котором был выплачен данный доход. Согласно положениям ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

   Вграфе «Код дохода» табл. п. 3.1 отражается код дохода, выбираемый из справочника «Виды доходов» приложения № 2 к форме № 2-НДФЛ. Рядом с теми видами доходов, по которым предусмотрены профессиональные налоговые вычеты либо которые частично не подлежат налогообложению, указываются код и сумма соответствующего вычета.

   Ометим, что пособия по временной нетрудоспособности и другие аналогичные доходы отражаются в Справке отдельно по коду 4800 «Иные доходы» в том месяце налогового периода, в котором они были выплачены.

   Сандартные налоговые вычеты, установленные ст. 218 НК РФ, а также имущественный налоговый вычет, установленный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в данном разделе не отражаются.

   Рздел 4 «Стандартные и имущественные налоговые вычеты (по видам)» заполняется только в Справке, представляемой в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%. В новой Справке в отдельный раздел была выделена информация о стандартных налоговых вычетах. Также сюда были добавлены пункты, в которых отражаются сведения об имущественном налоговом вычете, предоставляемом физическому лицу налоговым агентом. Возможность получения имущественного налогового вычета у работодателя была предоставлена физическим лицам начиная с 1 января 2005 г. Федеральным законом от 20.08.04 г. № 112-ФЗ. Согласно новой редакции ст. 220 НК РФ работодатель обязан предоставить имущественный налоговый вычет только при наличии у налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом. Форма уведомления о подтверждении налоговым органом права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (далее — Уведомление) утверждена приказом ФНС России от 7.12.04 г. № САЭ-3-04/147@.

   Пказатели, характеризующие общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода, теперь приводятся в отдельном разделе 5. Их состав практически не изменился.

   Рздел 6 «Сведения о перечислении налога в бюджет». Отражается информация о перечислениях сумм НДФЛ в бюджет в разрезе КБК и ОКАТО в виде таблицы.

   Ели перечисление налога по конкретной ставке в отчетном налоговом периоде производится налоговым агентом по одному коду ОКАТО и коду бюджетной классификации, то данный раздел будет состоять только из одной записи.

   ОТЧЕТНОСТЬ ПО НДФЛ В ПРОГРАММАХ 1С:ПРЕДПРИЯТИЕ

   Взможность формирования форм 2-НДФЛ и файлов передачи данных о доходах физических лиц за 2005 год включена в конфигурацию «Зарплата+Кадры» начиная с релиза 7.70.262., «1С:Бухгалтерия» — с 7.70.474, «Упрощенная система налогообложения» — с релиза 7.70.147, «1С:Предприниматель» — с релиза 7.70.139.

   Дя формирования справок по форме 2-НДФЛ предназначен отчет «Справка о доходах 2-НДФЛ» (см. меню «Отчеты» — «Налоговая отчетность» — «Справка о доходах 2-НДФЛ»).

   Дя формирования файла передачи данных справки о доходах физического лица (файла обмена), предназначен отчет «Передача сведений для ИФНС» (см. меню «Отчеты» — «Налоговая отчетность» — «Передача сведений для ИФНС»).

   Пред началом формирования отчетности убедитесь в том, что все адреса, упоминаемые в справках, заполнены с помощью адресного классификатора. Ввод адреса вручную, даже с видимым соблюдением правил, гарантирует вам проблемы в ИФНС при сдаче отчетности.

   Актуальный адресный классификатор можно загрузить с диска Информационно-технологи-ческого сопровождения, или из Интернета, с сайта ГНИВЦ ФНС: http://www.gnivc.ru/.

   C 2005 года отчетность по НДФЛ формируется по международному стандарту обмена информацией в формате XML. Этот шаг, в целом, прогрессивный, повлек за собой ряд нововведений. В частности, в имя передаваемого в ИФНС файла включен так называемый «глобальный уникальный идентификатор передаваемого файла». Значение этого идентификатора можно сформировать автоматически при помощи расположенной рядом с полем идентификатора кнопки со стрелкой.

   Оновную проблему при подготовке отчетности по НДФЛ составляет формирование сведений раздела 6 справки, так как в течении года налог перечислялся общими суммами, а в разделе 6 Справки о доходах требуется передать данные по суммам перечисленного НДФЛ по каждому физическому лицу, получавшему в организации доходы, с указанием для каждой суммы КБК и кода по ОКАТО.

   Дя облегчения работы бухгалтера по распределению сумм перечисленного НДФЛ по сотрудникам, в форме отчета на закладке «Перечислено НДФЛ» предусмотрено автоматическое заполнение таблицы «Перечислено НДФЛ по Сотрудникам».

   Дя автоматического заполнения необходимо нажать кнопку «Заполнить» и выбрать действие «Заполнить удержанным НДФЛ». При этом выполняются следующие действия:

   aпо итогам истекших месяцев налогового периода определяются ставки налога (13%, 9%, 35% или 30%), по которым производилось налогообложение доходов работников организации, и в таблицу «Перечислено НДФЛ по сотрудникам» вносится от 1 до 4-х строк для каждого сотрудника, получившего доходы;

   aпо данным о суммах удержанного налога заполняются суммы перечисленного НДФЛ.

   Пи наличии задолженности по перечислению НДФЛ в бюджет, суммы перечисленного налога по каждому физическому лицу могут быть рассчитаны исходя из перечисленных по организации сумм налога:

   aв группе реквизитов “Перечислено НДФЛ. Всего за налоговый период….” указываются суммы перечисленного за налоговый период налога по всей организации с указанием для каждой суммы КБК;

   aнажать кнопку «Заполнить» и выбрать действие «Распределить перечисленный НДФЛ». Автоматически рассчитанные суммы можно отредактировать.

   Рзультат распределения перечисленного НДФЛ по сотрудникам можно посмотреть в отчете, по кнопке «Печать».