ПСЬМО МФ РФ от 26.09.2005 г. № 03-11-02/44

   1.Согласно п. 12 ст. 1 Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ гл. 26.2 НК РФ, регламентирующая порядок применения налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, дополнена ст. 346.25.1 об особенностях ее применения индивидуальными предпринимателями на основе патента.

   Вслучае принятия решения о введении в действие на территории субъекта Российской Федерации упрощенной системы налогообложения на основе патента с 1 января 2006 г. этот субъект Российской Федерации должен своим законом определить конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса), а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, и, соответственно, официально опубликовать этот закон.

   Вэтом случае заявления о переходе с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения на основе патента индивидуальные предприниматели могут подавать в налоговые органы, которые должны их принимать, уже в 2005 г. после официального опубликования указанного закона. Однако официальное опубликование закона и подача заявления должны быть не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента, то есть до 1 декабря 2005 г. При этом выдача патентов индивидуальным предпринимателям может осуществляться налоговыми органами только после 1 января 2006 г.

   Вслучае принятия нормативных правовых актов представительными органами городских округов о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в том числе по которым соответствующими субъектами Российской Федерации введена упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей на основе патента в соответствии со ст. 346.25.1 Кодекса, по этим видам деятельности индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать единый налог на вмененный доход.

   Пнктом 4 ст. 346.25.1 Кодекса предусматривается выдача патента на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев и год.

   Уазанные сроки действия патента могут устанавливаться с начала квартала (с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля, с 1 октября) на 3, 6, 9 и 12 месяцев. Эти сроки могут переходить на следующий календарный год.

   2. В настоящее время для перехода на упрощенную систему налогообложения применяется ограничение, предусмотренное п. 2 ст. 346.12 Кодекса, в соответствии с которым организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 Кодекса, не превысил 11 млн руб. (без учета налога на добавленную стоимость).

   Пи подаче заявления в 2005 г. о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2006 г. продолжает действовать указанное ограничение.

   Сгласно пп. "а" п. 4 ст. 1 Закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ внесены изменения в п. 2 ст. 346.14 Кодекса, согласно которым объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, в течение трех лет с начала применения указанной системы налогообложения.

   Всвязи с этим, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы за вычетом расходов", могут изменить объект налогообложения с 1 января 2006 г., о чем они должны уведомить налоговый орган до 1 января 2006 г.

   Сгласно п. 3 ст. 5 Закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2003 г. и выбравшие объектом налогообложения "доходы", вправе с 1 января 2006 г. изменить объект налогообложения, уведомив об этом налоговые органы не позднее 20 декабря 2005 г.

   3. В соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 346.28 Кодекса налогоплательщики единого налога на вмененный доход обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах.

   Пд местом осуществления деятельности в целях п. 2 ст. 346.28 Кодекса следует понимать место нахождения физических показателей (объекты, в которых осуществляется предпринимательская деятельность), а если эти физические показатели используются по видам предпринимательской деятельности, носящим передвижной характер, — место получения дохода от этой предпринимательской деятельности.

   ПСЬМО ФНС РФ от 21.09.2005 № ГИ-6-22/785 ФНС РФ направляет письмо Минфина РФ от 15.09.2005 № 03-11-02/37, в котором разъяснен порядок применения некоторых положений статьи 346.27 НК РФ.

   Рзъяснено, в частности, что в настоящее время для целей применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД) розничной торговлей правомерно признать продажу товаров за наличный расчет не только физическим лицам, но и юридическим, то есть независимо от вида договоров, по которым фактически осуществляется торговля товарами.

   Пи этом в соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21.07.2005 № 101-ФЗ, с 1 января 2006 года к розничной торговле будет относиться деятельность по продаже товаров только по договорам розничной купли-продажи.

   Собщается также, что к розничной торговле для целей применения ЕНВД относятся только операции по продаже товаров за наличный расчет, в том числе с использованием платежных карт. При этом с 1 января 2006 года продажа товаров физическим лицам по договорам розничной купли-продажи будет относиться к розничной торговле независимо от формы расчетов.

   Пи этом налогоплательщикам разрешено не производить перерасчет налоговых обязательств за 2003 — 2005 годы.