На прошлой неделе в инспекции ФНС России по

   А вопросов было действительно много, и прежде всего у налогоплательщиков. Дело в том, что земельный налог в этом году впервые исчисляется по новой схеме — исходя не из площади земельного участка, а из его кадастровой стоимости.

   Кто заплатит за землю?

   Н основании главы 31 «Земельный налог» Налогового кодекса РФ Решением Собрания депутатов Миасского городского округа от 28 октября 2005 года № 1 на территории Миасского городского округа с 1.01.2006 г. введен в действие земельный налог.

   Нлогоплательщиками налога (статья 388 НК РФ) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

   Оъектом налогообложения (статья 389 НК РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах Миасского городского округа.

   Нлоговая база (статья 390 НК РФ) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

   Прядок доведения до сведения налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1.01.2006 г. определен постановлением главы администрации Миасского городского округа от 27.01.2006 г. № 38 путем выдачи справок. Справку о кадастровой стоимости земельного участка можно получить в управлении земельных отношений по адресу: ул. Ак. Павлова, 32, каб. № 20 (газета «Миасский рабочий» от 2.02.2006 г.). Информацию о кадастровой стоимости земельных участков, расположенных в границах Миасского городского округа, можно узнать на официальном сайте администрации: www.gorod.miass.ru. (газета «Миасский рабочий» от 18.03.2006 г.).

   Сумма налога исчисляется

   как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

   Нлогоплательщики — организации исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно (статья 396 НК РФ).

   Нлогоплательщики — физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, исчисляют сумму налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности.

   Смма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

   Налоговая база уменьшается

   на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей в отношении земельного участка, принадлежащего следующим категориям налогоплательщиков (статья 391 НК РФ):

   1) Героям Советского Союза, Героям Российской Федерации, полным кавалерам ордена Славы;

   2) инвалидам, имеющим III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лицам, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

   3) инвалидам с детства;

   4) ветеранам и инвалидам Великой Отечественной войны, а также ветеранам и инвалидам боевых действий;

   5) физическим лицам, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с федеральным Законом от 26 ноября 1998 года № 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с федеральным Законом от 10 января 2002 года

   № 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

   6) физическим лицам, принимавшим в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

   7) физическим лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшим инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

   Когда подавать документы

   Дкументы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы, представляются в инспекцию по г. Миассу в сроки, установленные п. 4 решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 28.10.2005 г. № 1:

   1) налогоплательщиками — физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, — в сроки, установленные для представления налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой декларации по налогу;

   2) налогоплательщиками — физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, — в срок до 1 июля года, являющегося налоговым периодом.

   Нлоговым периодом (статья 393 НК РФ) признается календарный год.

   Очетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

   Налоговые ставки

   установлены п. 2 решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 28.10.2005 г. № 1:

   1) 0,3% от кадастровой стоимости в отношении земельных участков:

   — отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства (КБК 18210606012041000110);

   — занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства (КБК 18210606012041000110);

   — предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства в городской черте (КБК 18210606012041000110);

   2) 0,2% от кадастровой стоимости для земельных участков:

   — предоставленных для размещения гаражных боксов физическим лицам и ГСК (КБК 18210606022041000110);

   — предоставленных для размещения многоэтажных многоквартирных жилых застроек (КБК 18210606012041000110);

   3) 0,1% от кадастровой стоимости для земельных участков, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства в сельских населенных пунктах и за городской чертой (КБК 18210606012041000110);

   4) 1,5% от кадастровой стоимости для прочих земельных участков (КБК

   18210606022041000110).

   Освобождаются от налогообложения (статья 395 НК РФ)

   1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

   2) организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

   3) религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

   4) общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности;

   организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

   учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;

   5) организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

   6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов.

   Дополнительно освобождаются от налогообложения

   (п. 5 решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 28.10.2005 г. № 1):

   1) бюджетные учреждения, в том числе органы исполнительной власти и местного самоуправления, финансируемые из местного бюджета;

   2) учреждения, в том числе органы государственной власти Челябинской области, финансируемые из областного бюджета;

   3) пенсионеры по старости, достигшие возраста: женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет; многодетные семьи, имеющие 3-х и более несовершеннолетних детей; инвалиды 1, 2, 3 групп — за земли, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства;

   4) физические лица — за земли, предоставленные для садоводства,

   огородничества, сенокошения и выпаса скота; юридические лица — садоводческие товарищества;

   5) организации и физические лица, определенные ст. 395 Налогового кодекса РФ.

   Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей

   по налогу определены п. 3 решения Собрания депутатов Миасского городского округа от 28.10.2005 г. № 1:

   1) налогоплательщиками — организациями и физическими лицами,

   являющимися индивидуальными предпринимателями, налог уплачивается по истечении налогового периода не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

   2) налогоплательщиками — организациями и физическими лицами,

   являющимися индивидуальными предпринимателями, авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

   3) налогоплательщиками — физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, налог уплачивается не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом;

   4) налогоплательщиками — физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления, авансовые платежи уплачиваются не позднее 15 ноября текущего года исходя из 1/2 доли налоговой ставки.

   Нлогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом; по истечении отчетного периода представляют налоговый расчет по авансовым платежам по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (статья 398 НК РФ).

   Фрма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 23.09.2005 г. № 124н.

   Фрма налогового расчета по авансовым платежам по земельному налогу и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом Минфина России от 19.05.2005 г. № 66н.