Деньги... иногда они возвращаются

   Входе «Прямой линии» заместителю руководителя ИФНс Рэмзие Абдулкадировне Исхаковой пришлось отвечать на множество самых разнообразных вопросов, которые касаются декларирования доходов и получения стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов.

   Змая истекает срок представления в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей и граждан, обязанных продекларировать доходы, полученные в 2004 году.

   Н все граждане знают о том, когда и в каких случаях они должны уведомить налоговый орган о размере дохода, полученного в течение года, и об обязанности представления декларации.

   Смая многочисленная категория, которую налоговой инспекции приходится привлекать к декларированию – лица, получившие доходы от продажи имущества независимо от полученной суммы.

   Эо касается и доходов, полученных от сдачи металлолома в пункты приема, и от продажи векселей.

   Длжны продекларировать доход и уплатить налог граждане, получившие выигрыши по лотерейным билетам, выигрыши, выплачиваемые организаторами тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), сдающие имущество в аренду, получившие доходы за пределами Российской Федерации, получившие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами.

   Вслучае непредставления декларации граждане будут привлечены к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ.

   – Здравствуйте. Я индивидуальный предприниматель, и у меня по трудовому договору работают разведенные супруги. Они оба написали заявление о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере. Кому из них я вправе его предоставить?

   – Под одиноким родителем в данном случае понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

   Уитывая, что после развода каждый из родителей ребенка до вступления в следующий брак считается одиноким, стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется как отцу, так и матери.

   Педоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.

   – А если работник в 2004 году не представил письменное заявление для предоставления стандартного налогового вычета на содержание ребенка-студента вуза дневной формы обучения. Обязана ли бухгалтерия произвести перерасчет выплаченной заработной платы за 2004 год, если заявление было подано только в 2005 году?

   – Он вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства с письменным заявлением, прилагаемым к налоговой декларации, и документами, подтверждающими право на налоговый вычет, и перерасчет будет произведен.

   – У нас сотрудница устроилась на работу в июле 2004 года. До этого она нигде не работала. Подскажите, в каком порядке ей предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка?

   – В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом.

   Уитывая, что до июля 2004 года налогоплательщик не работал, а следовательно, объект налогообложения и налоговая база для исчисления НДФЛ отсутствовали, стандартный налоговый вычет в размере 300 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка, находящегося на обеспечении налогоплательщика, предоставляется только с июля 2004 года до месяца, в котором его доход превысит 20 000 руб. Указанный вычет предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на его применение.

   Нлоговый вычет на содержание ребенка увеличился с первого января 2005 года с 300 до 600 рублей за каждый месяц. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход с начала года превысит 40 000 рублей.

   – И еще вопрос. Статьей 218 НК РФ установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода. При этом не уточняется, имеет ли значение факт начисления дохода.

   – Стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

   Иходя из вышеизложенного при выплате, например, единовременного дохода за декабрь, который не включает в себя выплаты, причитающиеся за предыдущие месяцы налогового периода, налоговая база уменьшается на сумму стандартного налогового вычета за один месяц.

   Сгласно статье 219 НК РФ для определения налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактиче-ски произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов по назначению лечащего врача.

   Сциальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода (года), в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на перечисленные выше цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

   – Я плачу за обучение своей дочери в вузе. Слышала, что могу вернуть какую-то часть этих денег. Подскажите, пожалуйста, какие для этого необходимы документы?

   – Социальный налоговый вычет предоставляется гражданину в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 рублей, а также в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

   Кчислу образовательных учреждений относятся до-школьное образовательное учреждение, школа, лицей, гимназия, училище, институт, академия и т. д. Социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, независимо от территориального расположения.

    Для получения социального налогового вычета в части расходов на обучение ребенка к налоговой декларации прилагаются следующие документы:

    заявление о предоставлении социального налогового вычета;

    справка (справки) о доходах и суммах удержанного налога на доходы физических лиц по форме 2 НДФЛ;

    копия договора с образовательным учреждением на оказание соответствующих образовательных услуг ребенку;

    справка образовательного учреждения (копия дополнительного соглашения к договору), определяющие плату за обучение (в случае, если в течение образовательного процесса изменялся размер платы за обучение);

    копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус образовательного учреждения (если в договоре отсутствует указание на наличие таковых);

    справка с образовательного учреждения об очной форме обучения ребенка (если в договоре отсутствует указание на форму обучения);

    копии платежных документов, подтверждающих оплату за обучение налогоплательщиком (квитанций к приходным кассовым ордерам, чеков ККТ, платежных поручений и т. п.);

    договор поручения в случае, если оплату за обучение ребенка производят родители и об этом не имеется записи в договоре на обучение;

    копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

    решение суда об усыновлении (удочерении) ребенка (детей).

   – А предоставляется ли социальный налоговый вычет за оплату обучения на заочной форме?

   – За свое обучение на заочной форме социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной самостоятельно налогоплательщиком в налоговом периоде. За оплату обучения ребенка на заочной форме обучения социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю не предоставляется.

   – Здравствуйте. У меня вот какой вопрос. Сын обычно сам платит в институте за обучение, но деньги на обучение даем мы с отцом. Можем ли мы получить социальный налоговый вычет?

   – Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику-родителю на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение своего ребенка.

   Пи заключении договора об обучении ребенка с образовательным учреждением налогоплательщикам следует обращать внимание на правильное оформление договора и различать следующие понятия:

    «заказчик» – это организация, учреждение, предприятие, законный представитель (родитель, опекун, попечитель), заказывающие образовательные услуги в пользу потребителя;

    «потребитель» – это гражданин, получающий образовательные услуги лично.

   Пи этом если заказчик и потребитель не являются одним и тем же лицом, внесение платы за образовательные услуги является обязанностью заказчика, а не потребителя.

   Ели договор об обучении и квитанции об оплате оформлены на обучающегося, то есть он является одновременно и заказчиком, и потребителем образовательных услуг, то данные документы не могут подтверждать расходы другого физического лица (в том числе родителя).

   Патежные документы, подтверждающие расходы, должны быть в таких случаях оформлены образовательным учреждением на родителя, а не на ребенка.

   Уитывая вышеизложенное, если оплата за обучение была произведена ребенком, налогоплательщик-родитель не может воспользоваться при декларировании доходов социальным налоговым вычетом.

   – Предоставляется ли социальный налоговый вычет при получении второго высшего образования?

   – Если налогоплательщик производит расходы на получение высшего образования (в том числе второго высшего образования), то он может получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на вышеуказанные цели, но не более 38 000 руб.

   – Я поступила в высшее учебное заведение на контрактной основе. Своих доходов не имею, обучение оплатил супруг. Имеет ли он право на предоставление социального налогового вычета на обучение?

   – Предоставление социальных налоговых вычетов мужу в сумме, уплаченной им за обучение жены, налоговым законодательством не предусмотрено.

   – По направлению врача детской поликлиники мой сын проходил обследование. Принимаются ли эти расходы для предоставления льгот по налогообложению? Какие документы необходимо предоставить?

   – Налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.

   Нлогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по суммам, направленным на оплату медицинских услуг в санаторно-курортных учреждениях.

   Ощая сумма социального налогового вычета не может превышать 38 000 рублей.

   П дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

   Вчет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.

   Пречень медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, учитываемых при определении суммы социального налогового вычета, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

    Налогоплательщик вправе получить указанный социальный налоговый вычет на основании его письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода.

    Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий родитель вправе получить указанный налоговый вычет по расходам на оплату обследования своего ребенка. К налоговой декларации налогоплательщиком должны быть приложены следующие документы:

    заявление о предоставлении социального вычета;

    справка (справки) о доходах и суммах удержанного налога на доходы физических лиц по форме 2 НДФЛ;

    копия договора с медицинским учреждением (если такой договор заключался);

    справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации по форме, утвержденной приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданная учреждениями здравоохранения, имеющими соответствующую лицензию;

    копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению (чеки ККТ и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения и т. п.) за лечение ребенка;

    копия свидетельства о рождении ребенка (детей);

    документы, подтверждающие степень родства, в случае заявления вычета на суммы, затраченные на лечение и приобретение медикаментов для членов семьи налогоплательщика.

   – Имеет ли право налогоплательщик на получение социального налогового вычета при лечении или проведении оздоровительных процедур у предпринимателей без образования юридического лица?

   – Индивидуальный предприниматель, имеющий соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, не может быть отнесен по своему статусу к «медицинским учреждениям». Таким образом, на суммы, уплаченные за лечение налогоплательщиком индивидуальному предпринимателю, положения статьи 219 НК РФ не распространяются.

   – Я по одному рецепту покупала лекарство несколько раз. Все чеки, и товарные и кассовые, сохранила. Могу ли я рассчитывать на предоставление социального налогового вычета или на каждый чек требуется отдельный рецептурный бланк?

   – Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. Рецепты на все лекарственные средства для налогоплательщиков выписываются на рецептурных бланках по форме N 107/у в двух экземплярах с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика» (если ИНН имеется). Данные рецепты предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится. Порядок назначения лекарственных средств и выписывания рецептов утвержден Приказом Минздрава России от 23.08.1999 N 328. Для получения социального налогового вычета разрешается представление налогоплательщиком нескольких товарных и кассовых чеков и одного рецептурного бланка с тем условием, что выписанное лекарство было приобретено в количестве, указанном в рецепте.

   – Мне пришлось пройти курс лечения в медицинском учреждении за границей. Имею ли я право на социальный налоговый вычет?

   – Налогоплательщик не вправе претендовать на получение вычета, так как вычет по расходам за услуги по лечению, предоставленные иностранным медицинским учреждением, НК РФ не предусмотрен.

   – Имеет ли право индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения или уплачивающий единый налог на вмененный доход, на социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц?

   – Если предприниматель получает только доход от деятельности, облагаемой единым налогом, то плательщиком налога на доходы физических лиц он не является. Таким образом, применять социальные налоговые вычеты предприниматель не может.

   Сгласно статье 220 НК РФ граждане имеют право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной ими на новое строительство либо преобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, доли (долей) в них, – в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Общий размер имущественного вычета не может превышать 1 000 000 рублей.

   – Я покупала квартиру у физического лица. Оформили договор в Регистрационной палате, отдала я деньги и все. Сейчас, при оформлении документов на имущественный налоговый вычет, с меня спрашивают расписку о том, что деньги действительно были переданы. У меня ее нет. Неужели мне теперь откажут в вычете?

   – Налоговый орган вправе отказать налогоплательщику в предоставлении имущественного налогового вычета на основании отсутствия платежного документа, подтверждающего факт оплаты квартиры.

   – Включаются ли затраты по внутренней отделке квартиры, произведенные физическим лицом после оформления квартиры в собственность, в сумму затрат на приобретение (строительство) квартиры, по которой предоставляется имущественный налоговый вычет?

   – Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома или отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенных строительством жилого дома или квартиры (прав на квартиру) без отделки или доли (долей) в них.

   – В конце 2004 года я купил квартиру, однако подавать декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2004 год для получения имущественного налогового вычета я не намерен, поскольку мне удобнее получить этот вычет по месту моей основной работы. Разъясните, пожалуйста, что мне необходимо для этого сделать.

   – С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на вычет налоговым органом по форме, утверждаемой ФНС России.

   Нлогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в течение налогового периода только у одного налогового агента (работодателя), которому он представляет соответствующее письменное заявление, а также выданное налоговым органом уведомление.

   Дя подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщиком представляются в налоговый орган следующие документы:

    письменное заявление, в котором указываются паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации, либо фамилия, имя, отчество и ИНН индивидуального предпринимателя), а также размер данного вычета по суммам, направленным на новое строительство (приобретение) жилого дома, квартиры или доли (долей) в них и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым (займам) кредитам;

    при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

    при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

    платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).

   Нлоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление налогоплательщика, проверит представленные им документы и, в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет, выдаст налогоплательщику Уведомление, которое предоставляется в бухгалтерию по месту работы.

   Нзависимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.

   Вслучае неполного использования вычета можно вновь обратиться в следующем году в налоговый орган за получением нового уведомления.

   Ели у налогоплательщика несколько источников дохода и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, в следующем году он вправе подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы вернуть 13-ти процентный налог, перечисленный в бюджет другими налоговыми агентами.

   Ели налогоплательщик начал получать имущественный вычет по месту работы, а затем сменил ее, он не сможет передать свое уведомление новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в данном случае он сможет путем декларирования доходов по окончании календарного года.

   Ели, например, налогоплательщик приобрел в 2004 году квартиру, он вправе в 2005 году представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по налогу на доходы физических за 2004 год, а также получить имущественный налоговый вычет в части, оставшейся после предоставления такого вычета за 2004 год налоговым органом, у своего работодателя по доходам 2005 года на основании Уведомления, выдаваемого в установленном порядке налоговым органом.

   Гаждане, имеющие право на социальные и имущественные налоговые вычеты, декларации по налогу на доходы за 2004 год могут подать в налоговый орган в течение всего текущего года, а также двух последующих лет.

   Бланки деклараций выдаются в инспекции бесплатно в кабинете № 106. Консультирование проводится по телефону – 6-53-21.

   Еенедельно по пятницам инспекция приглашает граждан к 10-00 часам на консультации по вопросам заполнения декларации по налогу на доходы (пр. Автозаводцев, 63, фойе на третьем этаже инспекции).