После 1 февраля владельцы транспортных средств начали получать уведомления из налоговой инспекции на уплату транспортного налога. Как известно, этот налог был введен в действие 28-й главой Налогового кодекса. В Миассе зарегистрировано 44 тысячи транспортных средств. Это легковые и грузовые автомобили, мотоциклы и мотороллеры, автобусы и яхты, снегоходы и катера... В сроки, установленные российским законодательством, то есть до 1 июня, уведомления получили 26 тысяч собственников транспорта.

   — Рамзия Абдулкадировна, случается, что уведомление на полную сумму получают автовладельцы, имеющие право на льготы. Что им делать?

   — Гражданину необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о предоставлении ему льготы с приложением ксерокопии документа, устанавливающего право на эту льготу.

    — И какой порядок подачи таких заявлений?

   — Существует два способа. Первый – контактный. Это когда заявитель лично приходит в налоговую инспекцию (кабинет 105) с заранее изготовленной ксерокопией документа, устанавливающего право на льготу, и с подлинником самого документа. Инспектор сличает ксерокопию с подлинником, принимает заявление и выдает новый бланк квитанции с указанием банковских реквизитов на новую сумму налога с учетом льготы.

   Ворой способ – бесконтактный. Можно не приходить в налоговую инспекцию, а выслать заявление с приложением ксерокопии документа, устанавливающего право на льготу. Для тех, кто пожелает воспользоваться этим способом, почтовый адрес налоговой инспекции: 456300, проспект Автозаводцев, 63, Инспекция МНС России по городу Миассу.

    — К сожалению, были и такие случаи, когда некоторые получили уведомления на транспортные средства, которые никогда на них зарегистрированы не были. Как поступать?

   — Конечно, в этом случае платить налог не надо, но поставить в известность налоговую инспекцию об ошибке необходимо. Почему? Инспекция и не подозревает о том, что сведения, полученные от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, недостоверны. Соответственно, будет принимать все предусмотренные законом меры по взысканию платежа. Если же гражданин уведомит инспекцию о наличии ошибки, то избавит и себя, и налоговый орган от лишних процедур. Для этого достаточно направить к нам заявление (можно по почте или лично в канцелярию – кабинет 400), которое будет основанием для сверки данных с ГИБДД.

    — Многие продавали машины по доверенности, а сейчас получили уведомления на уплату налога. Что они должны делать?

   — Если срок доверенности не истек и если она была оформлена до 29 июля 2002 года, то надо подать заявление в инспекцию о пересчете налога на нового владельца с приложением ксерокопии доверенности. Такое заявление также можно высылать по почте или сдать лично инспектору в кабинет 105 или в канцелярию (кабинет 400). В том случае, если транспортное средство было продано до доверенности после 29 июля 2002 года, налог будет начислен тому лицу, на которое зарегистрировано транспортное средство.

   Втом случае, если срок доверенности истек, а переоформление транспортного средства на нового владельца не произведено, то налог будет начислен тому гражданину, на которого было зарегистрировано транспортное средство.

    – А как быть с уплатой налога, если транспортное средство было продано или приобретено после 1 января 2003 года?

   — В инспекцию ежемесячно поступают сведения из ГИБДД о регистрации и снятии с учета автотранспорта. В случае, если автомобиль был продан (приобретен) в нынешнем году, инспекция, получив эту информацию, самостоятельно пересчитает налог. Таким образом, гражданам нет необходимости являться в инспекцию при продаже или покупке автомобилей.

    — Бывают и такие случаи, к сожалению, когда налог рассчитан исходя из технических характеристик автомобиля, которые отличаются от истинных...

   — В случае расхождения сведений, предоставленных государственным органом, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 части первой Кодекса.

    — Мы вместе с вами уже не раз отвечали на этот вопрос, но его задают снова. Каков порядок, если автомобиль уже давно не эксплуатируется или стоит в полуразобранном состоянии?

   — Если у гражданина имеется в собственности старый автомобиль, который давно не эксплуатируется или находится в нерабочем состоянии, ему необходимо обратиться в ГИБДД с заявлением о снятии с учета транспортного средства в связи с выбраковкой. Обязательно вместе с заявлением предъявляется паспорт технического средства и госномера автомобиля. Если же таковые отсутствуют, надо написать заявление об их утере. И только после снятия с государственного учета в ГИБДД транспортный налог этому гражданину не будет начисляться.

    — Случается такое, что транспортное средство зарегистрировано на умерших граждан. Как в таком случае взимается транспортный налог?

   — Если в течение налогового периода транспортное средство перейдет по наследству и будет перерегистрировано органом ГИБДД на наследника, то за период, в течение которого транспортное средство числилось за умершим (то есть за количество месяцев с начала налогового периода по месяц перерегистрации транспортного средства на наследника включительно), транспортный налог должен быть уплачен наследником, так как обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в установленном порядке, а задолженность по имущественным налогам погашается в пределах стоимости наследственного имущества. При этом на основании статьи 362 НК РФ наследник также обязан уплатить налог и за то количество месяцев налогового периода, в течение которых данное транспортное средство числилось за ним как за «новым» собственником, включая месяц перерегистрации.

   Ели собственник, впоследствии умерший, оформил доверенность на право владения и распоряжения транспортным средством и передал доверенному лицу транспортное средство до 29 июля 2002 года (момента опубликования федерального закона о введении транспортного налога), то налогоплательщиком будет являться лицо, указанное в доверенности (основание – статья 357 НК РФ, согласно которой по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования федерального закона от 24 июля 2002 года, налогоплательщиком является лицо, указанное в доверенности). При этом если собственник до момента смерти не уведомил налоговый орган о передаче транспортного средства доверенному лицу, то доверенное лицо должно быть признано налогоплательщиком без наличия такого уведомления. Если собственник, впоследствии умерший, оформил доверенность и передал доверенному лицу транспортное средство после 29 июля 2002 года, то привлечь доверенное лицо к уплате налога оснований не имеется, за исключением ситуации, когда это транспортное средство органом ГИБДД будет зарегистрировано на данного гражданина, как на собственника.

    — Как-то в тени оставались вопросы взимания налога с граждан, призванных на службу в армию, находящихся в местах лишения свободы, а также с выбывших на постоянное место жительства в другую страну.

   — С первых двух категорий взимание налога осуществляется в общеустановленном порядке. При этом для направления уведомлений налоговыми органами могут уточняться адреса по данным военкоматов, исправительных учреждений, родственников и иных источников.

   Пред выбытием в другую страну, как правило, собственник транспортного средства оформляет доверенность на право владения и распоряжения транспортным средством, согласно которой передает транспорт другому физическому лицу.

   Пи этом если транспортное средство передано по доверенности до 29 июля 2002 года, то согласно вышеприведенной статье 357 НК РФ, налогоплательщиком будет являться лицо, указанное в доверенности. Если собственник до выбытия в другую страну не уведомил налоговый орган о передаче транспортного средства по доверенности, то доверенное лицо должно быть признано налогоплательщиком без наличия такового уведомления. Если же собственник, впоследствии умерший, оформил доверенность и передал доверенному лицу транспортное средство после 29 июля 2002 года, то привлечь доверенное лицо к уплате налога оснований не имеется, за исключением ситуации, когда это транспортное средство органом ГИБДД будет зарегистрировано на данного гражданина как на собственника.

    — А кто является плательщиком транспортного налога, если транспортное средство продано по генеральной доверенности до 29 июля 2002 года гражданину, проживающему на территории другого субъекта?

   — На основании опять же статьи 357 Налогового кодекса плательщиком транспортного налога будет являться лицо, указанное в доверенности (при условии уведомления собственником транспортного средства налогового органа по своему месту жительства о такой передаче). При этом налоговым органом, находящимся по месту жительства собственника, направляется уведомление на уплату налога в адрес гражданина, указанного в доверенности, в том числе и в случае проживания последнего на территории другого субъекта Федерации.

   Тким образом, если физическое лицо, указанное в доверенности, проживает на территории другого субъекта РФ, то уплата им транспортного налога будет произведена в бюджет субъекта РФ по месту жительства собственника транспортного средства согласно налоговому уведомлению, полученному от налогового органа, находящегося также по месту жительства собственника транспортного средства.

    — Освобождаются ли от уплаты налога участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС?

   — Закон Челябинской области «О транспортном налоге» предусматривает освобождение от уплаты налога физических лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, категории которых установлены в законе Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС».

   Пи этом следует руководствоваться статьей 13 Закона РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в которой для каждой категории участников ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС определены условия их отнесения к числу граждан, подвергшихся воздействию радиации. Например, согласно п.п. 4 названной статьи к указанной категории относятся граждане, принимавшие в 1988—1990 годах участие в работах по ликвидации последствий чернобыльской катастрофы в пределах зоны отчуждения, военнослужащие и военнообязанные, призванные на специальные сборы и привлеченные в эти годы к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий чернобыльской катастрофы, независимо от места дислокации и выполнявшихся работ, и т. д.

    — Вправе ли участники боевых действий в Афганистане, не имеющие ранений и контузии, воспользоваться льготой, предусмотренной для участников Великой Отечественной войны в законе Челябинской области «О транспортном налоге», на том основании, что федеральным законом «О ветеранах» военнослужащие, проходившие военную службу «в период других боевых операций по защите Отечества» отнесены к ветеранам Великой Отечественной войны?

   — Согласно перечню государств, городов, территорий и периодов ведения боевых действий с участием граждан Российской Федерации (приложение к федеральному закону «О ветеранах») действие федерального закона «О ветеранах» распространяется на лиц, принимавших участие в войнах и боевых действиях в государствах (на территориях) и в обороне городов, указанных в разделах I и II данного перечня. Поскольку боевые действия в Афганистане указаны в разделе III данного перечня, то на лиц, принимавших участие в боевых действиях в Афганистане, статья «Ветераны Великой Отечественной войны» не распространяется. Следовательно оснований для отнесения указанных лиц к участникам Великой Отечественной войны и предоставления им налоговой льготы как участникам Великой Отечественной войны не имеется.

    — В заключение – вопрос о том, что ждет тех, кто не заплатил налог в установленные сроки. В частности, будет ли начисляться пеня, приниматься другие меры ответственности, предусмотренные статьей 122 Налогового кодекса за неуплату или неполную уплату суммы налога?

   — Поскольку в соответствии со статьей закона Челябинской области «О транспортном налоге», сумма налога к уплате по срокам (с августа 2003 года для физических лиц и 1 июля, 1 сентября 2003 года – для юридических лиц) исчисляется исходя из налоговой базы по состоянию на 1 января года налогового периода, то для начисления пени расчет платежей по указанным срокам должен производиться исходя из мощности транспортных средств, зарегистрированных на налогоплательщика по состоянию на 1 января года налогового периода без применения понижающего коэффициента, предусмотренного статьей 362 НК РФ в случаях последующей продажи этих транспортных средств в течение налогового периода.

   Сатья 55 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется по окончании налогового периода. Учитывая, что транспортный налог исчисляется с учетом коэффициента времени нахождения транспортного средства на государственной регистрации, окончательная сумма налога может быть определена только по истечении календарного года. Также статьей НК РФ предусмотрено, что в течение налогового периода могут уплачиваться авансовые платежи по налогу.

   Тким образом в случае неуплаты сумм транспортного налога по срокам в течение налогового периода ответственность, предусмотренная статьей 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога, применяться не может, так как указанные платежи будут являться авансовыми. Данная позиция подтверждается информационным письмом ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 71.