Разъяснения по поводу введенного в 1 января 2001 года единого социального налога сотрудники налоговой инспекции уже дали на страницах «Глагола» (№ 101 от 27 декабря). Дополнительные сведния адресованы отдельной группе налогоплательщиков.

   Еиный социальный налог платят и индивидуальные предприниматели (ИП), и ИП – работодатели.

   Ели ИП в каком-то виде деятельности платит налог на вмененный доход, то в этой части доходов единый социальный налог не начисляется.

   Оъектом налогообложения являются:

— для ИП-работодателей – выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые в пользу работников по всем основаниям;
— для ИП – доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
— для ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения, – доход, определяемый стоимостью патента.

   И-работодатели определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику по истечении каждого месяца, с нарастающим итогом.

   Пи этом не учитываются доходы, полученные работниками от других работодателей. В случае, если работник получает доходы от нескольких работодателей и совокупная налоговая база подпадает под иную ставку социального налога, право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налога не возникает.

   Нлоговые базы по основному месту работы и по предпринимательской деятельности определяются независимо друг от друга.

   О уплаты налога освобождаются:

— ИП, являющиеся инвалидами I, II, III групп, – в части доходов от их предпринимательской деятельности, если они не превышают 100000 рублей в течение налогового периода;
— ИП — в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации.

   Нлоговым периодом признается календарный год.

   Савки налога:

— для ИП-работодателей (доход до 100000 руб.):
ПФ – 28%,
ФСС – 4%,
Фед. ФОМС – 0,2%,
Тер. ФОМС – 3,4%
Итого - 35,6%;
— для ИП (доход до 100000 руб.):
ПФ – 19,2%,
Фед. ФОМС – 0,2%,
Тер. ФОМС – 3,4%
Итого - 22,8%.

   Прядок исчисления и уплаты налога ИП-работодателями

1. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда.
2. Уплата налога производится ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца.
3. По каждому работнику ведется учет сумм выплаченных доходов и сумм налога, относящихся к этим доходам.
4. Представляются в ПФ РФ сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
5. В сроки, установленные для уплаты налога, предоставляются в ФСС РФ сведения о суммах:
1) налога в ФСС РФ;
2) выплат пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет и т. д.;
3) направленных на приобретение путевок;
4) расходов, подлежащих зачету;
5) выплаты в ФСС РФ.

   Прядок исчисления и уплаты налога ИП

   Ичисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом.

   Оа определяется исходя из величины предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или из суммы фактической налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период.

   Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь—июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;
2) за июль—сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;
3) за октябрь—декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

   Вслучае значительного (более чем на 50%) увеличения дохода в текущем налоговом периоде, налогоплательщик обязан представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на год. При значительном уменьшении доходов – вправе это сделать.

   Всоответствии с изменениями налоговый орган производит перерасчет авансовых платежей налога на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

   Оончательный расчет налога производится налогоплательщиками самостоятельно. При этом сумма налога исчисляется отдельно в отношении каждого фонда.

   Рзница подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.